外贸出口退税指南：政策解读与操作流程

出口退税政策是国家为推动外贸出口、增强本国商品国际竞争力而实施的重要税收措施。本文将详细解读出口退税的定义、条件、基本政策、操作流程、金额计算、所需单证以及不合规行为，帮助外贸企业更好地理解和运用出口退税政策。

一、出口退税定义

出口退税是退还出口货物在国内生产和流转环节已缴纳的增值税和消费税，实现出口环节免税，避免国际双重课税。

二、退税条件

1. 具备增值税一般纳税人资格。

2. 取得进出口权。

3. 完成出口退税认定和申报手续。

4. 货物属于出口退税范围内。

5. 开具税务机关认证的增值税进项税专用发票。

6. 通过税务机关审查。

7. 完成对帐清算。

8. 

三、出口退税基本政策

• 出口免税并退税政策：对出口销售环节免税，退还采购环节进项税额。

• 出口免税但不退税政策：免征出口销售环节增值税，不退还购进环节进项税额。

• 出口不免税也不退税政策：出口环节照常征税，适用于国家限制或禁止出口的货物。

四、出口退税操作流程

1. 网上领取核销单。

2. 领取电子口岸IC卡和介绍信。

3. 办理核销单备案。

4. 办理报关手续，包括与货代合作、装箱、报关、出船等。

五、退税流程

包括出口退（免）税备案、申报、数据处理、税务局审核、收到退税款等环节。

六、金额计算

1. 对内销和出口业务兼营的企业，根据销售金额和税率计算应退税额。

2. 对单独设立库存账和销售记载的企业，依据增值税专用发票计算。

3. 

七、业务单证

• 采购合同、发票、付款银行水单。

• 销售合同、发票、收汇银行水单。

• 物流单据，包括出口申报要素、装箱单、放行通知单、报关单等。

• 其他备查单据，如物流合同、发票、付款银行水单等。

八、不通过行为

• 出口企业不承担出口货物质量、结汇或退税风险。

• 出口业务实质上由其他经营者操作完成。

• 修改海运提单内容，造成与报关单不符。

• 将空白报关单、核销单等交由非委托合同单位或个人使用。

• 同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同。

九、征税范围

• 不予退（免）增值税的货物。

• 销售给特殊区域内的生活消费用品和交通工具。

• 骗取出口退税期间出口的货物。

• 提供虚假备案单证的货物。

注意

出口退税需满足四个条件：应税货物、货物离境、已确认销售、收汇并核销完毕。

总结

出口退税政策对于外贸企业至关重要，了解其详细要求和操作流程有助于企业合规退税，提高国际竞争力。本文提供了全面的退税指南，助力企业顺利进行出口退税操作。